中企投乌兹别克斯坦设子公司，税务这盘棋到底怎么下？

Meta Description：系统梳理国内企业投资乌兹别克斯坦子公司涉及的税务整体框架、主要税种、跨境利润路径与ODI境外投资备案要点。
Keywords：乌兹别克斯坦投资、ODI备案、企业所得税、跨境税务、中亚出海

发布日期：2025年1月20日
最后修订：2025年1月20日

目录

一、乌国为什么这两年这么火
二、出海第一步：ODI备案别想着绕
三、乌国主要税种，企业要心里有数
四、给准备出发的企业三句心里话
五、参考文献

一、乌国为什么这两年这么火

这两年跟做出海的同行聊得越来越多，乌兹别克斯坦的名字出现频率明显上来了。

按照商务部、国家统计局、国家外汇管理局联合发布的《2023年度中国对外直接投资统计公报》（2024年9月），截至2023年末，中国对乌兹别克斯坦投资存量为17.97亿美元，同比有较明显增长。乌方近年推进财税改革，企业所得税从20%下调至15%，增值税从15%下调至12%（依据乌兹别克斯坦《税法典》2023年修订版本及总统令УП-141号），叠加”一带一路”沿线政策红利，制造、能源、基建领域的国内企业进得不少。

但热度归热度，钱真要打过去、公司真要落地，税务问题这才刚刚起步。

二、出海第一步：ODI备案别想着绕

不少老板心里有个误区：钱是我自己的，想往哪儿投就往哪儿投。

不行。

依据国家发展改革委2017年第11号令《企业境外投资管理办法》、商务部2014年第3号令《境外投资管理办法》、国家外汇管理局《境内机构境外直接投资外汇管理规定》（汇发〔2009〕30号），国内企业到境外设立子公司，三套手续必须办：

强调一句：ODI备案不是走过场，而是企业后续利润汇回、税务抵免、外汇结算的全部基础。跳过备案直接出资，资金路径不合规，等乌方子公司开始挣钱想分红回国时，就会发现路是堵着的。

笔者接触过一些企业，前期嫌麻烦没办ODI，把资金通过个人渠道带出去，三年之后子公司分红回流时才发现：国内母公司没法享受境外所得税抵免，同一笔利润在乌国和国内被先后征税，吃了哑巴亏。

三、乌国主要税种，企业要心里有数

依据乌兹别克斯坦现行《税法典》（Налоговый кодекс Республики Узбекистан，2019年颁布，截至2024年多次修订），子公司在乌主要面对以下税种：

• 企业所得税：标准15%；银行、移动通信运营商等行业适用20%。
• 增值税：标准12%（2023年10月1日起由15%下调至12%）。
• 个人所得税：12%统一税率。
• 股息预提税：非居民股东适用10%。
• 社会税：雇主缴纳，工资基数的12%。

再叠加《中华人民共和国政府和乌兹别克斯坦共和国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定》（1996年7月3日签署，1996年12月生效，2011年议定书补充），股息预提税封顶在10%，特许权使用费也压到10%。

但是想用这些优惠，前提仍然是ODI链条完整，资金能”对得上号”。

四、给准备出发的企业三句心里话

1. 别把出海当国内业务的延伸。会计、税务、用工逻辑差异都不小，建议提前接入当地事务所。
2. ODI备案先行。一签意向书就启动，预留3-6个月，别等签了合同才想起来。
3. 税收协定的优惠条款要主动申请，乌国税务不会”自动给”。

五、参考文献

1. 商务部、国家统计局、国家外汇管理局：《2023年度中国对外直接投资统计公报》，2024年9月发布。
2. 国家发展改革委：《企业境外投资管理办法》（11号令），2017年12月26日发布。
3. 商务部：《境外投资管理办法》（3号令），2014年9月6日发布。
4. 国家外汇管理局：《境内机构境外直接投资外汇管理规定》（汇发〔2009〕30号），2009年7月13日发布。
5. 乌兹别克斯坦共和国《税法典》（2019年颁布版本，2024年修订）。
6. 《中华人民共和国政府和乌兹别克斯坦共和国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定》，1996年7月签署。

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