乌兹别克斯坦企业所得税与增值税，国内企业出海容易踩的几个坑

Meta Description：聚焦国内企业在乌兹别克斯坦子公司日常运营中涉及的企业所得税、增值税核心要点，结合常见操作误区与ODI备案要求提供实务建议。
Keywords：乌兹别克斯坦企业所得税、乌兹别克斯坦增值税、转让定价、ODI备案、中亚税务实务

发布日期：2025年1月22日
最后修订：2025年1月22日

目录

一、企业所得税：表面15%，账可不止这么算
二、增值税：12%背后的几个细节
三、跨境付款：股息、利息、特许权使用费
四、给财务负责人的一张Checklist
五、参考文献

一、企业所得税：表面15%，账可不止这么算

乌兹别克斯坦企业所得税（КПН）标准税率15%（依据《税法典》337条，2023年修订版本）。听起来挺友好，但具体落到行业和业务上，有几个细节需要拎清楚：

• 银行、移动通信运营商：20%
• 部分电子商务行业：可申请7.5%
• 农产品生产、社会项目：部分减免

成本扣除方面，乌方和国内有几个比较明显的差异：

1. 关联交易。乌兹别克斯坦自2022年起引入转让定价规则（《税法典》第六章），关联方交易要做同期资料，年度交易额超过门槛要专门申报。国内企业容易把”母子之间随便走账”的习惯带过去，乌方现在也会盯。
2. 借款利息扣除。乌方对资本弱化有限制，关联方借款债资比超过3:1的部分利息不能扣除。
3. 亏损弥补。乌方允许亏损向后结转10年（《税法典》336条），比国内的5年更宽松，长期投资项目可以用上这一条。

二、增值税：12%背后的几个细节

乌兹别克斯坦自2023年10月1日起将增值税率由15%下调至12%（依据乌兹别克斯坦总统令УП-141号，2023年9月发布）。

要重点提的几个事：

• 进项抵扣：与国内类似，需要合规电子发票（счет-фактура）。
• 进口VAT：进口环节同样按12%征收，符合条件的固定资产进口VAT可分12个月抵扣。
• 零税率出口：对乌方境外销售货物适用0%税率，但要在180天内回款。
• 电子发票：2021年起强制电子发票（乌税务总局令），手开发票已不被接受。

国内企业的常见”坑”：

财务图省事，把国内常用的”暂估入账”思路搬过来，结果稽查时拿不出合规电子发票，进项抵扣被全额转出，白交一笔钱。

三、跨境付款：股息、利息、特许权使用费

这块和国内母公司关系比较大。依据《中乌税收协定》第10、11、12条：

特许权使用费的协定税率明显低于国内法，要享受协定待遇，需要在乌方主动提交申请，附上中国税务机关出具的《税收居民身份证明》。建议国内母公司提前办妥，免得用款时来不及。

这里再次提醒：国内母公司能不能对境外子公司在乌缴的所得税办理抵免，前提是出资环节办完了ODI备案。

笔者见过一家企业，当年图快，把资金通过个人账户绕道香港送进乌国，工商登记上的股东是个人。三年后子公司分红回流，发现：国内母公司没法做抵免，个人收到股息还得在国内补一道个税。一笔一千万的分红，到手只剩六百多万。

四、给财务负责人的一张Checklist

• ODI备案三件套（发改委、商务部、外管局）是否齐全？
• 境外子公司转让定价同期资料是否已准备？
• 与关联方借款债资比是否在3:1以内？
• 乌方电子发票系统是否对接稳定？
• 中国税收居民身份证明每年是否更新？
• 境外完税凭证、审计报告是否归档？

五、参考文献

1. 乌兹别克斯坦共和国《税法典》（2019年颁布版本，2024年修订）。
2. 乌兹别克斯坦总统令УП-141号《关于完善税收政策》，2023年9月发布。
3. 国家发展改革委：《企业境外投资管理办法》（11号令），2017年12月26日发布。
4. 《中华人民共和国政府和乌兹别克斯坦共和国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定》，1996年7月签署。
5. 国家税务总局：《关于〈中国税收居民身份证明〉有关事项的公告》（国家税务总局公告2019年第17号），2019年发布。

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